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让法治成为税收的新常态

发布时间:2021-01-21 16:37:00 阅读: 来源:岩棉复合板厂家

让法治成为税收的新常态

税收是经济发展的晴雨表,经济发展的新常态预示着税收新常态的到来,而法治化就是税收的新常态。在日前由中央财经大学税收筹划与法律研究中心主办的“2014税收筹划与法律高峰论坛暨中国税务咨询师年会”上,相关领域专家就经济新常态下的国家税收治理进行了探讨与碰撞。  让法治成为税收的新常态  “经济增长速度的下降决定了税收增速的下降,税收增长率的平稳又在一定程度上取决于经济增长质量的提高,税收增速的下降和平稳又必然带来宏观税负的稳定,所以税收的合理增速也取决于减税政策的合理把握。”国务院发展研究中心研究员倪红日对经济新常态与税收的关系如此概括。  在她看来,经济新常态下的税收发展有三个特点:  首先,税收增长速度将由两位数转变为一位数,由超高速增长转变为中高速平稳增长。“从2012年开始,税收增长速度就明显下降,这也将成为未来中长期税收发展的基本态势。”倪红日认为,如果税收年度增长保持与GDP增长基本同步并略高一点的水平,随着未来GDP增长率的下降,税收中长期增长率也会下降,由2013年的9%—10%下降到2014年的7%—8%。她指出,今年前11个月税收增长速度保持在7.5%左右,未来将有继续下降的可能。  其次,宏观税负将趋于稳定。“根据1994—2012年的税收收入占GDP的比重,宏观税负的增长速度几乎是每年增长0.5%。而在进入经济新常态以后,宏观税负趋于稳定,税收占GDP的比重将结束不断提高的进程,稳定在19%—20%左右。”倪红日说。  再次,税收政策将趋于积极。在倪红日看来,在积极的财政政策下,赤字绝对量的规模将趋于不断扩大,结构性减税已经在事实上变为更大范围的减税。  她进一步指出,所谓更大范围的减税表现在四个方面,一是减税与税制改革同步推进,“营改增”不仅是税制的改革和完善,还贯彻了减税的思想,目前试点已经累计减税3276亿元,我国今年前三个季度减税规模达到1448亿元;二是减税政策行业涉及面广,不仅涉及到试点行业,也涉及到相关产业链行业中的企业,如“营改增”试点纳税人减税1482亿元,非试点纳税人减税1794亿元;三是经济新常态下,小微企业是税收优惠政策的作用点,90%的小微企业享受了企业所得税优惠政策;四是减免税措施涉及多个税种,如近期出台的加速折旧政策,实质上也是企业所得税的减免。  让法治成为税收的常态  “目前,非生活服务业基本已纳入‘营改增’的范围,但其中某些项目在各省市的执行口径却不一致,比如信用评估服务,山东和浙江规定纳入‘营改增’范畴,而江苏、深圳、上海则规定暂不纳入;再比如在工程监理业务中,北京、河北、山东等省市纳入了‘营改增’范畴,而湖北、湖南、重庆等省市没有纳入。对于那些跨省经营、跨省提供纳税服务的纳税人来说,到底是缴纳增值税还是营业税,以及如何抵扣就变得非常复杂。而这些,实际上是可以在法规层面进行统一的。”中瑞岳华税务师事务所主管合伙人、总经理宫滨用一个例子说明了增值税立法的必要性。  目前的18个税种中,仅有3个有法律支持。国家税务总局科学研究所副所长靳东升表示,十八届三中全会提出全面深化税制改革,十八届四中全会提出全面贯彻依法治国。在这一背景下,应尽快推动我国税收立法、税收法定。  中国财税法研究会会长、北京大学法学院教授刘剑文提出,2014年是中国改革的元年,2015年将是中国法治的元年,税收立法要为经济新常态护航,而税收新常态就是要让法治成为税收的常态。  在刘剑文看来,实现税收法治,就是要在经济发展由高速增长转为中高速增长的背景下,在总量调整和结构调整的同时,实现税负联动,有减有增,总体减负;通过改革创新打破历史风俗,全面提高资源配置效率,对地方性的税收优惠政策进行清理;要平等创新,通过合理设立税收优惠,营造有利于大众创业、市场主体创新的税法,积极发现培植新的经济增长点。  在中央财经大学税收筹划与法律研究中心主任蔡昌看来,税收体现着公平正义,也是税制改革的价值取向,不论是“营改增”、个税改革、消费税制度的改革,还是房产税的建立,无疑都会对税收治理、税收公平带来重大而深远的影响。税收治理必须纳入国家治理的范畴和法治化的轨道。  法律规制下的税收筹划  “立法和执法层面曾经对于税收筹划都持不太赞赏的态度,好像把税收筹划与政府征管视为猫和老鼠的关系。但目前对于税收筹划的认识和理解已经发生了重要变化。”中央财经大学副校长李俊生说。在他看来,作为税收法律法规制度与税收征管制度的重要环节,税收筹划是现代税收法律体系以及征管体系当中不可或缺的,应该进一步完善。  靳东升表示,税收筹划本身是守法、执法、司法的组成部分,它并不意味着帮助企业逃避税收负担,而是一种规范税收的行为。  在税收筹划的法律风险上,中国政法大学财税法研究中心主任施政文对逃税、节税、避税三者进行了区分,逃税是违法的,节税是零风险的,避税是风险可以接受的筹划方法。  但施政文同时指出,法律是税收筹划的前提,税收筹划必须在法律允许的范围内进行。在他看来,税收筹划的空间恰恰来自于税法的不完善,因此税收筹划对于法律规制发展具有正向积极作用,比如税收筹划可以减少逃税,促进税收遵从;有助于发挥税收政策的调节作用;推进税法完善,成为税收法治的润滑剂。  “当然,猫和老鼠的这个关系在一定程度上还是有的。作为政府,税收最基本的功能就是筹集财政收入。企业在税收筹划当中,会与政府在这个目标上产生一定的矛盾。但这是一个健康的矛盾。”李俊生认为,在税收筹划过程当中,一些案例在法律上的审判或者鉴定,对完善我国税法与税收征管体系大有帮助。

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